超級乾貨!帶你攻略新個稅!
商業新知 2019-01-09

超級乾貨!帶你攻略新個稅!

2019年1月1日起,個人有子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六大類支出的,都可以在國家稅務總局發佈的“個人所得稅APP”中獲得相應的個稅專項附加扣除。
但個人申報在實際操作過程中,總會出現各種各樣的問題。小師妹有幸去參加了由市稅務局組織舉辦的關於《個人所得稅預扣預繳管理辦法》的學習培訓。在此貼心的為大家整理出以下四個重點哦。


雖然目前報送專項附加扣除資訊的方式有以上三種,但是最常用也是最便捷的方式就是使用APP報送。使用人臉識別註冊既省事又方便。


但是隨著“個人所得稅APP”的上線,竟有一些商業公司通過製作“個稅”APP來蹭熱點,更有惡意竊取資訊的。小師妹在此提醒大家,一定要火眼金睛辨真假,選擇正規管道下載。
 
 

1、子女教育
納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。扣除方式有兩種,任選其一。要麼由一方100%扣除,要麼雙方各50%扣除。且具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

舉例
納稅人A和B是夫妻,有兩個子女,大女兒a目前就讀某大學一年級,二女兒b剛4周歲,就讀某私立幼稚園。
 
享受政策情況:
1.都符合扣除政策,1個孩子1000元/月,每個月可扣2000元;
2.可以在一方扣2000元/月,也可以夫妻兩人平攤,一人扣1000元/月,一經選擇,一個納稅年度內,不能變更。
 

2、繼續教育
納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷繼續教育的扣除期限不能超過48個月。
納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。即以證書上落款的時間為取得年度。專項附加扣除額本年度扣除不完的,不能結轉以後年度扣除。
需要提醒的是,專項扣除政策從2019年1月1日開始實施,證書應當為2019年後取得的。
 
舉例
納稅人A和B是夫妻,有兩個子女:2019年大女兒a是大學在職博士研究生,同時取得CPA證書;二女兒b就讀某大學本科三年級。
享受政策情況:
1.大女兒a已參加工作,其讀的在職博士屬於繼續教育中的學歷教育;取得的CPA證書,屬於繼續教育的職業資格教育。因此,2019年,a可以享受4800元(400*12個月)的學歷教育扣除和3600元的職業資格教育扣除;
2.二女兒b還沒有參加工作,可以由A和B在子女教育專案中扣除,扣除方式可由一方按1000元/月扣,也可以雙方各按500/月扣除。
 
 
3、住房貸款利息
納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元標準定額扣除。
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
如果夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚後可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%,具體扣除方式在一個年度內不得變更。
 

舉例
納稅人A和B是夫妻。A在婚前購買商品房一套,貸款期限10年;B在婚前購買商品房一套,貸款期限25年;兩人婚前購買的住房均符合首套貸款利率要求,請問如何享受房貸利息扣除?
 
注意要點:
1.婚後雙方約定一方扣除還是各自扣除;
2.最長貸款年限不得超過240個月。

4、住房租金
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:
 
A、直轄市、省會(首府)城市、計畫單列市以及國務院確定的其他城市:每月1500元。
B、除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市:每月1100元。
C、除上述城市以外的,市轄區戶籍人口不超過100萬人(含)的城市:每月800元。
 
其他規定:
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區戶籍人口,以國家統計局公佈的資料為准。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計畫單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域範圍。無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
 
舉例
納稅人A和B是夫妻,共同在上海購買商品房一套,貸款期限30年,目前還在還款期。A被單位派遣到北京辦事處工作,A自行在單位附近租房,租金6000元每月。
 
享受政策情況:
1.A在北京的租金可以扣除?
可以
2.B 在上海的貸款利息可以再扣除嗎?
不可以,享受的政策不能疊加,只能選其一。
 

5、贍養老人
納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,統一按照以下標準定額扣除:
納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除。
 
納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先於約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。
 
被贍養人是指年滿60周歲(含)的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
 
舉例
納稅人A和B是夫妻,A有姊妹兩人,父母均在老家,日常由妹妹負責照料,A固定給老人每月1500元生活費。
享受政策情況:
1.A可以跟其妹妹商議,每人每月均攤扣除1000元;
2.A想實際扣除1500元,妹妹扣500元,行嗎?不行
3.老人也可以指定A負擔數額→但不能超過1000元/月。
 
 
6、大病醫療
在一個納稅年度內,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷後個人負擔(是指醫保目錄範圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(次年3-6月),在80000元限額內據實扣除。
 

目前未將納稅人的父母納入大病醫療扣除範圍。

 



扣繳單位根據大家提交的專項附加扣除資訊,按月計算應預扣預繳的稅款,向稅務機關辦理全員全額納稅申報。如果未能及時報送,也可在以後月份補報,由單位在當年剩餘月份發放工資時補扣,不影響大家享受專項附加扣除。
專項附加扣除額本年度扣除不完的,不能結轉以後年度扣除。扣繳單位對納稅人提供的專項附加扣除相關資料留存五年,並依法保密。

一般有以下情形之一,可選擇在次年3月1日至6月30日內,自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除:

1、不願意講相關專項附加扣除資訊報送給任職受雇單位的;
2、沒有工資、薪金所得,但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的;
3、有大病醫療支出項目的;
4、納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。
 


定義
扣繳義務人在一個納稅年度內,以納稅人在本單位截至當前月份累計工資薪金所得收入額減除納稅人申報的累計免稅收入、累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額為累計預扣預繳應納稅所得額。
適用工資薪金所得預扣預繳稅率表,計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計已預扣預繳稅額,其餘額作為本期應預扣預繳稅額。
 
計算公式
本期應預扣預繳稅額=(累計預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數)-已預扣預繳稅額
累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
累計基本減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年在本單位的工作月份數計算
本期應預扣預繳稅額餘額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了後餘額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,多退少補。

舉例一
某職員2015年入職,2019年每月應發工資均為10000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,應當按照以下方法計算預扣預繳稅額:
 
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 =75元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 =75元;
 
進一步計算,該納稅人全年累計預扣預繳應納稅所得額為30000元,一直適用3%的稅率,因此各月應預扣預繳的稅款相同。

舉例二
某職員2015年入職,2019年每月應發工資均為30000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為4500元,享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前三個月為例,應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額:
 
1月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
2月份:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10% -2520 -555 =625元;
3月份:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10% -2520 -555-625 =1850元;
 
上述計算結果表明,由於2月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元,已適用10%的稅率,因此2月份和3月份應預扣預繳有所增高。

舉例三
某職員2019年4月入職,應發工資為30000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為4500元,享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以2019年4月為例,應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額:
4月份:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元;
 
根據例2和例3所述,該員工1-3月份累計預扣預繳應納稅所得額為37000元,已適用10%的稅率,但由於4月更換了單位,所以新單位4月從頭開始計算。
 
各企業各算各的!年度匯算清繳。
 
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